有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)包括以下五項(xiàng)基本要素：   

1、內(nèi)部環(huán)境：

內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。  

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不正確因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。  

3、控制活動(dòng)：

控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂苹顒?dòng)結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。  

4、信息與溝通：

信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)的溝通機(jī)制等。  

5、對(duì)控制的監(jiān)督。

監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性有效進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并做出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。  

五要素之間的關(guān)系  

1、內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，是企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制的土壤，是一切內(nèi)控制度、流 程、控制點(diǎn)得以實(shí)施的根本條件。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控好壞，首先應(yīng)對(duì)其內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果環(huán)境不好，就需要更仔細(xì)和深入的進(jìn)行建設(shè)，換句話說，如果環(huán)境建設(shè)得好，具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控文化，即使一些小方面存在控制不足，也并不重要。  

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通。這是內(nèi)控體系核心三個(gè)環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)控建設(shè)得方向。并不是說企業(yè)所有的任何的操作都需要管控， 使用無比繁瑣的流程進(jìn)行防范。內(nèi)控體系強(qiáng)調(diào)成本效益原則，注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果效率，就必須注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的建設(shè)內(nèi)部控制體系，非重大風(fēng)險(xiǎn)可酌情簡(jiǎn)化，但是重大風(fēng)險(xiǎn)就需要認(rèn)真將制度、流程和控制環(huán)節(jié)建設(shè)好。  控制活動(dòng)是內(nèi)控體系的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)該是嵌入在業(yè)務(wù)流程當(dāng)中得以保證實(shí) 施，病應(yīng)該注意留下控制痕跡以供檢查監(jiān)督。  

信息溝通包括信息傳遞和信息系統(tǒng)兩個(gè)部分。信息采集和信息傳遞指的是 企業(yè)部門之間、上下級(jí)之間、各管理級(jí)層次之間是否存在良好的溝通渠道。信息系統(tǒng)內(nèi)控合規(guī)又是一個(gè)大課題，專門可以采用COBIT框架進(jìn)行建設(shè)，主要包括信息系統(tǒng)基礎(chǔ)環(huán)境、總體控制和應(yīng)用層控制三部分。  

3、監(jiān)督檢查是使內(nèi)部控制成為閉環(huán)的重要組成部分。缺乏這個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)控 工作就不是一個(gè)PDCA循環(huán)，或者說就不能不斷優(yōu)化和提升，體系就是一個(gè)靜態(tài)兒非動(dòng)態(tài)的，監(jiān)督檢查方式包括了自我評(píng)價(jià)和獨(dú)立評(píng)價(jià)，從事實(shí)頻率來分可以分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。